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          增值稅的相關重點考點詳解

          來源:上元教育   【上元教育:專注學習效果的職業教育機構】   2014-6-26 14:29:03

          增值稅(價外稅)
            1、概念與分類

          1)增值稅,是對在我國境內銷售貨物,提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人,就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅。

          2)分類——根據計算增值稅時是否扣除固定資產價值,分為:生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅 我國從200911日起全面實行消費型增值稅。
            2、增值稅一般納稅人(需要認定)和小規模納稅人
            1)工業性及主營工業的企業,年應稅銷售額≤50萬元的(小規模);商業性企業及主營商業的企業,年應稅銷售額≤80萬元的。(小規模);還有個人;銷售免稅貨物的企業;非企業性單位;不經常納稅的。
              2)小規模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區別有:小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發票;小規模納稅人不享有稅款抵扣權;小規模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法計算。
              3、增值稅稅率 增值稅的稅率分為三檔:基本稅率17%;小規模納稅人:3%

          4、增值稅應納稅額:一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額 (注意計算)

          1 銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。(2)進項稅額——憑增值稅專用發票記載的稅款;農產品按買入價的13%抵扣;運費憑普票上金額按7%抵扣(該金額不含裝卸費和保險費)

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